交易性金融资产入账金额怎么算交易性金融资产的入账价值怎么算

交易性金融资产的入账价值怎么算

交易性金融资产入账价值就是交易性金融资产的入账成本，即支付价款减去已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息。企业取得交易性金融资产时，应按取得时的公允价值作为初始入账金额；企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息，应单独确认为应收项目；企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益（投资收益）。

举例说明：

A公司为增值税一般纳税人，2021年6月12日，A公司购入B公司股票支付价款3 800 000元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100 000元，另支付相关交易费用10 000元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。A公司将其划分为交易性金融资产进行核算，该项交易性金融资产入账金额为（）元。

A：3 700 000 B：3 800 000 C：3 910 600 D：3 910 000

正确答案选A。

解析：支付价款3 800 000元包含了已宣告但尚未发放的现金股利100 000元（这100 000元后期是可以收回来的，要单独确认为应收股利），所以该项交易性金融资产的入账金额＝3 800 000-100 000＝3 700 000（元）。拓展资料：取得交易性金融资产的账务处理：

借：交易性金融资产—成本（初始入账金额＝支付价款-现金股利/债券利息）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息）

投资收益（交易费用）应交税费—应交增值税（进项税额）（交易费用的税费）

贷：其他货币资金—存出投资款（总共付的费用）

交易性金融资产初始入账价值怎么算

取得交易性金融资产的入账价值，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

一，交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

二，满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产:取交易性金融资产得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

三，根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债:取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。

四，属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。

五，属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。